5 من أنواع الضرائب مفروضة في المملكة العربية السعودية، لكل منها شروط، ونسبة، وفئات محددة من الأشخاص أو الشركات أو البضائع تفرض عليها، وغرامة التأخير في دفعها.
وهذا ما يجعل الإلمام بالمعلومات الأساسية عن النظام الضريبي في السعودية أمرًا لابد منه لأصحاب الأعمال، ويساعدهم في معرفة ما لهم وما عليهم عند دفع الإقرار الضريبي.
ولكي نجنبك تعقيدات الضرائب، قمنا بتبسيطها لك في فقرات واضحة ومختصرة تشرح عن كل نوع من أنواع الضرائب في السعودية.
ما هي أنواع الضرائب في السعودية
يشمل نظام الضرائب في السعودية 5 ضرائب أساسية (القيمة المضافة، الدخل، ….)، حيث شهدت المملكة العربية السعودية في السنوات الأخيرة تطورات كبيرة في نظامها الضريبي، وذلك في إطار خططها للتحول الاقتصادي، وذلك بهدف تحقيق التوازن المالي، وتنويع مصادر الدخل، ودعم النمو الاقتصادي المستدام.
تتولى الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك في السعودية مسؤولية تطبيق نظام الضرائب وتقديم الخدمات الضريبية للمكلفين. تقدم الهيئة العديد من الخدمات الإلكترونية التي تسهل على المكلفين تقديم الإقرارات الضريبية وسداد المستحقات.
وتشمل الضرائب الرئيسية في المملكة:
- ضريبة القيمة المضافة.
- ضريبة الدّخل على المنشآت الأجنبية.
- الضريبة الانتقائية.
- الضريبة الاستقطاعية.
- ضريبة التصرفات العقارية.
حيث يجب على جميع الخاضعين للضريبة تقديم إقرار ضريبي بشكل دوري، إما بشكل شهري أو ربع سنوي أو سنوي، وذلك حسب طبيعة النشاط وحجمه.
✅ الإقرار الضريبي وبرنامج الأمين للمحاسبة
ولأن الأمين واحد من البرامج المحاسبية المعتمدة من هيئة الزكاة والدخل، فإنه يتيح الإقرار الضريبي في المملكة بما يتوافق مع هيئة الزكاة والضريبة. حيث يشمل البرنامج أنواع الضرائب الخمسة مع إمكانية التعديل على كل منها، وتحديث قيمتها. بالإضافة إلى اختيار نوع الإقرار الضريبي (شهري، ربع سنوي،…)، ودعم جميع التّصنيفات الضريبية (معفى، رسوم عكسيّة،…) مما يسهّل عليك عملك ويضمن التزامك بالإقرار الضريبي دون التّعرض لدفع الغرامات.
اقرأ أكثر عن: مستقبل المحاسبة السحابية وكيفية تطبيقها في أنظمة المحاسبة
ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي ضريبة عامة وغير مباشرة تفرض على قيمة السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع حتى تصل إلى المستهلك النهائي. وقد وصفت ضريبة القيمة المضافة بأنها عامة لأن جميع الخدمات تقريبًا تخضع لها إلا بعض الاستثناءات، كما أنها غير مباشرة لأنها تفرض على الاستهلاك ولا تستقطع من الدّخل
بدأت المملكة العربية السعودية بتطبيق ضريبة القيمة المضافة في عام 2018 بنسبة 5% ، ولتلبية متطلبات الميزانية العامة للدولة، تم رفع النسبة إلى 15% اعتباراً من 1 يوليو (تموز) 2020. حيث يُحسب بشكل عام السعر النهائي للمنتج بعد حساب القيمة المضافة من خلال العلاقة (توجد بعض الاستثناءات التي لا تطبق فيها هذه المعادلة):
السعر النهائي = السعر الأصلي + (السعر الأصلي × نسبة الضريبة)
يمكن تصنيف السّلع بالنسبة إلى خضوعها إلى ضريبة القيمة المضافة وفقًا لما يلي:
✅ سلع وخدمات خاضعة لضريبة القيمة المضافة: مثال الأغذية والمشروبات (ما عدا السّلع الأساسية خبز، سكر…)، الملابس، السيارات، خدمات المطاعم والفنادق، خدمات الاتصالات، خدمات النّقل.
✅ سلع وخدمات غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة: مثال السّلع الاستهلاكيّة الأساسية مثل السّكر والخبز والأرز واللحوم، والخضراوات والفواكه…، الخدمات الصحيّة والتعليميّة.
✅ سلع قيمة الضريبة المضافة عليها هي 0%: مثال الصادرات إلى خارج مجلس دول التعاون الخليجي، قائمة الأدوية الرسمية لوزارة الصحة، المعادن الاستثمارية (بشرط أن تكون أول عملية للمنشأة صاحبة الإنتاج أو نسبة نقاء المعدن لا تقل عن 99%).
تعلم معنا كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة في المملكة
ضريبة الدّخل على المنشآت الأجنبية
ضريبة الدخل على المنشآت الأجنبية هي ضريبة تفرض على الأرباح التي تحققها الشركات والأفراد غير السعوديين (باستثناء التابعين لدول مجلس التعاون الخليجي) الذين يمارسون أنشطة اقتصادية أو أنشطة تتعلق بالموارد الطبيعيّة للبلاد داخل حدود المملكة. أي تدفعها الشركات الأجنبية على الأرباح التي تجنيها من مصادرها داخل السعودية.
✅ يخضع لضريبة الدّخل: الشركات الأجنبية التي لها فروع أو مكاتب أو منشآت دائمة في المملكة، وكذلك الأفراد الأجانب المقيمين أو غير المقيمين الذين يحققون دخلًا من مصادر سعودية.
✅ يستثنى من ضريبة الدّخل: المنشآت المستثمرة خارج قطاع النّفط والبترول، والمقدمة خدماتها بشكل مباشر للمواطنين السّعوديين فقط.
تتراوح نسبة ضريبة الدّخل بين 20% إلى 85%، حيث تختلف نسبة الضريبة المفروضة على الأرباح وفقًا لنوع النشاط وحالة المقيم، فهي ضريبة تصاعدية يتم فرضها حسب قيمة الأرباح. ولكن بشكل عام، تبلغ نسبة الضريبة 20% على الأرباح الصافية للشركات والأفراد الأجانب. هناك بعض الحالات الخاصة التي قد تخضع لنسب ضريبية مختلفة، مثل الشركات العاملة في قطاع النفط والغاز التي قد تخضع لنسب ضريبية أعلى.
تعرّف على أهمية البرامج المحاسبية في الامتثال الضريبي وإدارة الشركات بطريقة مثالية
الضريبة الانتقائية
الضريبة الانتقائية هي نوع من الضرائب غير المباشرة التي تفرض على مجموعة محددة من السلع والخدمات التي لها آثار سلبية على الصحة العامة أو البيئة مثل التبغ والمشروبات الغازية. الهدف الرئيسي من هذه الضريبة هو تقليل استهلاك هذه السلع وتشجيع السلوكيات الصحية.
تختلف نسبة الضريبة الانتقائية المفروضة على كل سلعة خاضعة لها، ولكن بشكل عام، تكون النسب مرتفعة نسبيًا بين 50% و 100% لتشجيع تقليل الاستهلاك. وتحسب قيمة الضريبة الانتقائية على المستهلك من سعر بيع التجزئة.
✅ السّلع التي تفرض عليها الضريبة الانتقائية: التبغ ومشتقاته بنسبة 100% ، السجائر الإلكترونية وما يماثلها ومستلزماتها من السوائل والمواد بنسبة 100%، مشروبات الطّاقة بنسبة 100%، المشروبات الغازية بنسبة 50% ، المشروبات المحلاة بنسبة 50%.
✅ السّلع المعفاة من الضريبة الانتقائية: يُقصد هنا السّلع التي يمكن أن يحصل فيها التباث مثل الحليب والألبان ومنتجاتها والمشروبات التي تحتويها بنسبة 75% وما فوق، حليب الأطفال، الحليب النباتي، العصائر الطبيعية، العصائر الطبيعية والمشروبات غير المعلبة، وغيرها…
وبشكل عام يتم حساب الضريبة الانتقائية من خلال العلاقة التالية:
قيمة الضريبة الانتقائية = سعر شراء السلعة × نسبة الضريبة
ضريبة الاستقطاع
ضريبة الاستقطاع هي ضريبة دخل تُفرض على الأفراد الأجانب غير المقيمين في المملكة العربية السعودية الذين يحصلون على دخل من مصادر داخل المملكة. بمعنى آخر، هي ضريبة يتم خصمها من المبالغ التي يتم دفعها للأفراد غير المقيمين مقابل الخدمات التي يقدمونها داخل المملكة.
تختلف نسبة ضريبة الاستقطاع حسب نوع الخدمة المقدمة، وتتراوح بشكل عام بين 5% و 20%. يتم تحديد النسبة المحددة لكل نوع خدمة في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل.
ويوّضح الجدول التالي نسبة ضريبة الاستقطاع لمجموعة من الفئات الخاضعة لها:
| نوع الخدمة | نسبة ضريبة الاستقطاع |
|---|---|
| الخدمات الاستشارية | 15% |
| الأتاوات أو الريع | 15% |
| النقل البري داخل السعودية | 15% |
| عوائد القروض | 5% |
| خدمات الاتصال الهاتفية الدولية | 15% |
ضريبة التصرفات العقارية
ضريبة التصرفات العقارية هي ضريبة تُفرض على كل عملية تصرّف عقاري (نقل ملكية عقار أو نقل منفعته)، سواء كان هذا العقار أرضًا أو مبنى أو وحدة سكنية أو أي نوع آخر من العقارات، وبغض النّظر عن حالة العقار وشكله أو استخدامه. أي، عندما تقوم بشراء أو بيع عقار، فإنك تدفع ضريبة على قيمة هذه الصفقة.
ويتم فرض الضريبة العقارية على جميع الأفراد والشركات الذين يقومون ببيع أو شراء عقارات في المملكة العربية السعودية، سواء كانوا مواطنين سعوديين أو أجانب. بهدف تنظيم سوق العقارات وزيادة الإيرادات الحكومية.
✅ الحالات التي تفرض فيها ضريبة التصرف العقاري: مثال عند بيع أي نوع من العقارات أرض، بيت، محل…، هبة عقار من شخص لآخر، عند نقل حصة في عقار مشاع من شخص لآخر.
✅ حالات معفاة من ضريبة التّصرف العقاري: مثال التصرفات بين الأصول والأبناء، الأغراض الخيريّة، التّصرفات العقارية بين الأزواج في حالة الوفاة أو الطلاق.
وتبلغ نسبة ضريبة التصرفات العقارية 5% من قيمة العقار المتفق عليها بين طرفي التصرف (بيع، نقل ملكية، …) مع مراعاة حدود القيمة السوقيّة للعقار.
الأسئلة الشائعة:
1- ما هو الفرق بين الضريبة الصفرية والإعفاء الضريبي؟
الضريبة الصفرية تعني أن الكيان أو الشخص لا يدفع ضريبة على النشاط أو الدخل، ولكن لا يُعفى من دفع الضريبة بشكل كامل، بل يتم فرض معدل ضريبة 0% فقط على الإيرادات. تُستخدم عادة في بعض الأنشطة أو القطاعات التي تشجع الدولة عليها، مثل بعض أنواع الشركات أو السلع.
أما الإعفاء الضريبي فهو إعفاء كامل من دفع الضريبة على دخل أو نشاط محدد. يمكن أن يُمنح للإفراد أو الكيانات في حالات معينة مثل الجمعيات الخيرية أو المؤسسات التعليمية أو بعض الفئات الاجتماعية التي يُحددها النظام الضريبي.
2- ما الفرق بين الضريبة المباشرة وغير المباشرة؟
الضريبة المباشرة هي الضريبة التي يتم فرضها مباشرة على الدخل أو الثروة للفرد أو الكيان، ويكون المكلف بدفعها هو الشخص الذي يتحمل عبء الضريبة. من أمثلتها ضريبة الدخل. بينما الضريبة غير المباشرة هي الضريبة التي تفرض على المنتج أو البائع ولكن يتحمل عبئها المستهلك، بينما يدفعها التاجر أو المنتج للحكومة، من أمثلتها ضريبة القيمة المضافة (VAT). للمزيد من التفاصيل يمكنك قراءة مقال (الفرق بين الضريبة المباشرة وغير المباشرة)
3- ما هو الإقرار الضريبي؟
الإقرار الضريبي هو وثيقة أو تقرير يقدمها المكلف بالضريبة (الفرد أو الشركة) إلى مصلحة الضرائب، يوضح فيه تفاصيل الدخل أو الأرباح أو الأنشطة الخاضعة للضريبة، والمبالغ التي يجب دفعها بناءً على القوانين الضريبية السارية.
في الختام، نوصيك بالالتزام بتقديم الإقرار الضريبي الخاص بك بشكل دوري، ودفع كافة أنواع الضرائب المفروضة عليك، فأنت بذلك تساهم في اقتصاد المملكة وتدعمه.
